Onduidelijkheden in de belasting- en klimaatwetten van president Joe Biden kunnen ertoe leiden dat sommige openbare universiteiten geen miljoenen dollars aan belastingvoordelen voor schone energie kunnen verzilveren.
Hogescholen en universiteiten zijn over het algemeen niet belastingplichtig, dus de optie van directe betaling – of waarbij leningen kunnen worden beschouwd als terugvorderbare betalingen – geeft 501(c)(3)-instellingen de mogelijkheid om te profiteren van de voordelen.
Echter, niet alle openbare universiteiten hebben de 501(c)(3)-status. Wanneer de wet relevante groepen opsomt, specificeert zij niet welke instellingen als openbare instellingen worden beschouwd.
Veel hogescholen stellen programma's uit totdat de richtlijnen van het ministerie van Financiën en de Belastingdienst duidelijker zijn, tenzij de hogescholen vaststellen dat ze in aanmerking komen.
Ben Davidson, directeur van de afdeling analyse van belastingbeleid en junior adviseur aan de Universiteit van North Carolina in Chapel Hill, zei dat er een "aanzienlijk risico" schuilt in het interpreteren van overheidsinstrumenten als regels zonder richtlijnen.
Het ministerie van Financiën wilde geen commentaar geven op de vraag of overheidsinstanties in aanmerking komen voor directe betalingen, in afwachting van richtlijnen.
Hogescholen of universiteiten zonder niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten of UBIT kunnen directe compensatieopties aanbieden onder sectie 6417. Instellingen met UBIT kunnen belastingvermindering claimen op hun belastbare inkomen, maar als UBIT de belastingaftrek overschrijdt, moeten zij uiteindelijk het verschil betalen.
Afhankelijk van de manier waarop een openbare universiteit in de staat is gevestigd, kan deze worden geclassificeerd als een onderdeel van die staat, een politieke tak of een instelling van die staat. Instellingen die integraal deel uitmaken van de staatsmacht of de politieke macht hebben recht op directe beloning.
"Elke staat heeft zijn eigen unieke reeks belastingvraagstukken, waardoor de situatie diverser lijkt dan belastingdeskundigen zich soms herinneren", aldus Lindsey Tepe, adjunct-vicevoorzitter overheidszaken bij het Institute of State and Land Resources van Grant University.
Sommige instellingen die als instellingen worden beschouwd, krijgen ook individueel de 501(c)(3)-status via hun stichtingen of andere filialen om de belastingaangifte te vereenvoudigen, aldus Tepe.
Davidson zei echter dat de meeste scholen niet hoeven te weten hoe ze geclassificeerd zijn, en dat veel scholen het niet weten als ze geen beslissing van de IRS hebben ontvangen. Volgens hem is UNC immuun voor juridische onduidelijkheid.
Directe-fee-verkiezingen heffen ook de beperking in artikel 50(b)(3) op die de toegang tot een belastingkrediet voor belastingvrije organisaties beperkt. Dit artikel bevat hulpmiddelen. Deze beperkingen zijn echter niet opgeheven voor belastingbetalers die hun belastingkredieten willen verkopen via de wettelijke overdrachtsoptie, waardoor instellingen geen directe betalingen of overdrachten kunnen doen en geen kredieten kunnen overdragen, aldus Davidson. Het bedrag wordt dus te gelde gemaakt.
Historisch gezien zijn instanties zoals overheidsinstanties, openbare universiteiten, inheemse Amerikaanse overheden en territoriale overheden uitgesloten van belastingvoordelen voor projecten op het gebied van hernieuwbare energie.
Maar nadat belasting- en klimaatwetten waren aangenomen, kwamen belastingvrije organisaties in aanmerking voor verschillende kredieten voor schone energieprojecten, zoals elektriciteitsparken, groene gebouwen en energieopslag.
"Het is een beetje een kip-en-ei-probleem: we moeten bekijken wat de regels toestaan", zei Tepe over de projecten waarin het agentschap geïnteresseerd is.
De beslissing over het moment waarop de belastingaftrek wordt uitgekeerd, hangt af van het project. Voor sommige projecten is het mogelijk niet beschikbaar zonder directe betaling, terwijl andere projecten pas na voltooiing worden gemonitord.
Tepe zei dat hogescholen en universiteiten in gesprek zijn over hoe de leningen passen in de ontwikkelingsplannen van de staat en de lokale overheid. De meeste hogescholen hebben een fiscaal jaar van 1 juli tot en met 30 juni, dus er kunnen nog geen verkiezingen worden gehouden.
Professionals uit de sector stelden dat het verwijderen van instrumenten van de acceptatielijst een redactiefout was en dat het ministerie van Financiën het recht had om dit te corrigeren.
Colorado, Connecticut, Maine en Pennsylvania verzochten in een commentaarbrief ook om verduidelijking over de vraag of instellingen zoals openbare universiteiten en openbare ziekenhuizen in aanmerking komen voor directe betalingen.
"Het is duidelijk dat het Congres wil dat openbare universiteiten deelnemen aan deze initiatieven en echt nadenken over hoe ze hun campusgemeenschappen energiezuiniger kunnen inrichten", aldus Tepe.
Zonder directe compensatie zullen overheidsinstanties moeten nadenken over eerlijke belastingen, aldus Michael Kelcher, senior juridisch adviseur en directeur van het klimaatbelastingproject aan het Center for Tax Law van de New York University Law School.
Hoewel belastinggelijkheid "heel goed werkt voor grote programma's", zijn de programma's die openbare universiteiten en andere overheidsinstanties implementeren mogelijk te klein om belastinggelijkheid te bereiken. Anders zou de instantie de lening moeten stopzetten, aldus Kercher. Het grootste deel van de wil gaat namelijk naar investeerders in de vorm van belastingen.
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com
Plaatsingstijd: 14-03-2023
