Onduidelijkheden in de belasting- en klimaatwetgeving van president Joe Biden zouden sommige openbare universiteiten ervan kunnen weerhouden miljoenen dollars aan belastingvoordelen voor schone energie te verzilveren.
Hogescholen en universiteiten zijn over het algemeen niet belastingplichtig, dus de optie voor directe betaling – of, wanneer leningen als terugbetaalbare betalingen kunnen worden beschouwd – geeft 501(c)(3)-instellingen de mogelijkheid om van de voordelen te profiteren.
Niet alle openbare universiteiten hebben echter een 501(c)(3)-status, en wanneer de wet relevante groepen opsomt, specificeert zij niet welke instellingen als openbare instellingen worden beschouwd.
Veel hogescholen stellen programma's uit totdat de richtlijnen van het ministerie van Financiën en de belastingdienst duidelijker zijn, tenzij de hogescholen zelf vaststellen dat ze in aanmerking komen.
Ben Davidson, directeur van de afdeling belastingbeleidsanalyse en junior universitair adviseur aan de Universiteit van North Carolina in Chapel Hill, zei dat er een "aanzienlijk risico" bestaat bij het interpreteren van overheidsinstrumenten als regels zonder richtlijnen.
Het ministerie van Financiën weigerde commentaar te geven op de vraag of overheidsinstanties in aanmerking komen voor directe betalingen in afwachting van verdere richtlijnen.
Hogescholen of universiteiten zonder ongerelateerde bedrijfsinkomsten of UBIT (Unrelated Business Income Tax) kunnen directe compensatiemogelijkheden aanbieden op grond van artikel 6417. Instellingen met UBIT kunnen belastingvermindering claimen op hun belastbaar inkomen, maar als de UBIT hoger is dan de belastingvermindering, zullen ze het verschil moeten bijbetalen.
Afhankelijk van de rechtsvorm waarin een openbare universiteit in een bepaalde staat is gevestigd, kan deze worden beschouwd als een onderdeel van die staat, een politieke tak of een instelling van die staat. Instellingen die een integraal onderdeel vormen van de staat of de politieke macht hebben recht op directe vergoeding.
"Elke staat heeft zijn eigen unieke belastingstelsel, waardoor de situatie complexer lijkt dan belastingdeskundigen zich soms realiseren," aldus Lindsey Tepe, adjunct-vicepresident overheidszaken bij het Institute of State and Land Resources van Grant University.
Sommige instellingen die als instellingen worden beschouwd, verkrijgen ook individueel de 501(c)(3)-status via hun stichtingen of andere gelieerde ondernemingen om de belastingaangifte te vereenvoudigen, aldus Tepe.
Davidson gaf echter aan dat de meeste scholen niet hoeven te weten hoe ze geclassificeerd zijn, en dat veel scholen het zelfs niet weten als ze geen beslissing van de belastingdienst hebben ontvangen. Volgens hem is UNC immuun voor juridische onduidelijkheid.
Keuzes voor directe betalingen heffen ook de beperking in sectie 50(b)(3) op die de subsidiabiliteit voor een belastingkrediet voor belastingvrije organisaties beperkt. Deze sectie bevat instrumenten. Deze beperkingen zijn echter niet opgeheven voor belastingplichtigen die hun belastingkredieten willen verkopen via de wettelijke overdrachtsoptie, die instellingen uitsluit van het doen van directe betalingen of overdrachten en geen kredieten kan overdragen, aldus Davidson. Het bedrag te gelde maken.
Historisch gezien zijn entiteiten zoals overheidsinstanties, openbare universiteiten en overheden van inheemse Amerikaanse stammen en territoria uitgesloten van belastingvoordelen voor projecten op het gebied van hernieuwbare energie.
Maar nadat er wetten op het gebied van belastingen en klimaat waren aangenomen, kwamen belastingvrije organisaties in aanmerking voor diverse subsidies voor projecten op het gebied van schone energie, zoals elektriciteitsparken, groene energievoorziening in gebouwen en energieopslag.
"Het is een beetje een kip-en-ei-probleem: we moeten eerst kijken wat de regels toestaan," zei Tepe over de projecten waarin het agentschap geïnteresseerd is.
De beslissing over wanneer de belastingkorting te gelde wordt gemaakt, hangt af van het project. Voor sommige projecten is directe betaling mogelijk niet beschikbaar, terwijl bij andere projecten de situatie na voltooiing wordt geëvalueerd.
Tepe zei dat hogescholen en universiteiten in gesprek zijn over hoe de leningen passen in de ontwikkelingsplannen van de staat en de gemeente. De meeste hogescholen hebben een fiscaal jaar van 1 juli tot 30 juni, dus ze kunnen nog geen verkiezingen houden.
Deskundigen uit de sector gaven aan dat het verwijderen van instrumenten van de acceptatielijst een fout in de formulering was en dat het ministerie van Financiën het recht had om dit te corrigeren.
Colorado, Connecticut, Maine en Pennsylvania hebben in een reactiebrief ook om verduidelijking gevraagd over de vraag of instellingen zoals openbare universiteiten en openbare ziekenhuizen in aanmerking kunnen komen voor directe betalingen.
"Het is duidelijk dat het Congres wil dat openbare universiteiten meedoen aan deze stimuleringsmaatregelen en echt nadenken over hoe ze hun campusgemeenschappen energiezuiniger kunnen inrichten," aldus Tepe.
Zonder directe compensatie zullen instanties moeten nadenken over fiscale rechtvaardigheid, aldus Michael Kelcher, senior juridisch adviseur en directeur van het klimaatbelastingproject bij het Center for Tax Law van de NYU Law School.
Hoewel fiscale rechtvaardigheid "goed werkt voor grote programma's", zijn de programma's die openbare universiteiten en andere overheidsinstanties zullen uitvoeren mogelijk te klein om fiscale rechtvaardigheid te bereiken. Anders zou de instantie de lening moeten stopzetten, aldus Kercher, omdat het grootste deel van het geld in de vorm van belastingen naar de investeerders gaat.
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com
Geplaatst op: 14 maart 2023
